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已计提加计抵减额的进项税额转出时,要继续核算加计抵减额变化状况吗?

发布时间:2020-11-19 08:51 阅读:

假定某公司2019年已适用加计抵减方针,但由于2019年四项服务销售额占比未达标,2020年不再享用加计抵减方针。请问,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年产生进项税额转出时,需要交税人在2020年持续核算加计抵减额的变化状况吗?

答:《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部税务总局海关总署布告2019年第39号)第七条规则,加计抵减方针履行到期后,交税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额中止抵减。因此在方针到期前,交税人应核算加计抵减额的变化状况。该例中,假如交税人2019年有结余的加计抵减额能够在2020年持续抵减;已计提加计抵减额的进项税额在2020年产生进项税额转出时,应相应调减加计抵减额。

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